BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
KHOA KINH TẾ

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
Đề tài: PHÂN TÍCH QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU
BÁN HÀNG &amp CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM
TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM (AISC)
(Tại phòng kiểm toán doanh nghiệp 3 thuộc công ty AISC)

Giảng viên hướng dẫn: TS. Cung Hữu Đức
Sinh viên thực hiện

: Nguyễn Văn Minh Em

Lớp

: 151250A

Khóa

: 2015-2019

Hệ

: Đại học chính quy

TP. Hồ Chí Minh, tháng 7 năm 2019

SVTH: Nguyễn Văn Minh Em

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
Họ và tên giáo viên hướng dẫn: Th.S Cung Hữu Đức
Nhận xét quá trình làm luận văn tớt nghiệp của sinh viên: Nguyễn Văn Minh Em,
Lớp Kế toán K15-151250A
Đề tài: Phân tích quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng &amp cung cấp
dịch vụ và nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính của công ty
TNHH Kiểm toán và Dịch vụ tin học TP.HCM (AISC).
Nội dung nhận xét:
………………………………………………………………………………………………………………………………………………….......
………………………………………………………………………………………………………………………………………………….......
………………………………………………………………………………………………………………………………………………….......
………………………………………………………………………………………………………………………………………………….......
………………………………………………………………………………………………………………………………………………….......
………………………………………………………………………………………………………………………………………………….......
………………………………………………………………………………………………………………………………………………….......
………………………………………………………………………………………………………………………………………………….......
………………………………………………………………………………………………………………………………………………….......
………………………………………………………………………………………………………………………………………………….......
………………………………………………………………………………………………………………………………………………….......
………………………………………………………………………………………………………………………………………………….......

TP HCM, ngày….tháng….năm 2019
Người nhận xét
(Ký tên, ghi rõ họ tên)

GVHD: Th.S. Cung Hữu Đức

i

SVTH: Nguyễn Văn Minh Em

LỜI CẢM ƠN

Lời đầu tiên cho em kính gửi đến quý thầy cô khoa kinh tế trường Đại học sư phạm
kỹ thuật TP Hồ Chí Minh lời cảm ơn chân thành và tri ân sâu sắc nhất. Trong suốt
thời gian học tập vừa qua em đã nhận được rất nhiều sự chia sẻ và giúp đỡ của các
thầy cô, được truyền đạt những kiến thức và kinh nghiệm bổ ích. Vốn kiến thức đó
không chỉ là nền tảng cho quá trình làm báo cáo thực tập mà còn là hành trang quý
báo để em có thêm động lực bước trên con đường sự nghiệp của mình trong tương
lai.
Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn đến giảng viên Th.s Cung Hữu Đức đã giúp đỡ và
hướng dẫn để em hoàn th
...

...
:
Đối chiếu tổng của Bảng phân tích tuổi nợ với Bảng CĐKT
Chọn mẫu 1 số đối tượng để kiểm tra lại việc phân tích tuổi nợ (đối chiếu về giá trị,
8.4

ngày hết hạn, ngày hóa đơn được ghi trên Bảng phân tích…

D349

Thảo luận với đơn vị về khả năng thu hồi nợ và dự phòng nợ phải thu khó đòi.
Xem xét các dự phòng bổ sung có thể phải lập, đối chiếu với câu trả lời của bên thứ ba
(KH, luật sư,...).
8.5

Đảm bảo đã xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán, có liên hệ và

D349

có thể ảnh hưởng tới nợ phải thu KH.
Kiểm tra tính đúng kỳ: Kiểm tra việc hạch toán đúng kỳ của các khoản phải thu hoặc

9

kiểm tra các khoản thu tiền sau ngày kết thúc kỳ kế toán (kết hợp với việc kiểm tra

Văn A

tính đúng kỳ tại phần doanh thu).

D350,
G149

Các khoản KH trả tiền trước: Kiểm tra đến chứng từ gốc (Hợp đồng, chứng từ chuyển
10

tiền…), đánh giá tính hợp lý của các số dư qua việc xem xét lý do trả trước, mức độ

Văn A

D351

Văn A

D348

Văn A

D344

Văn A

D352

Văn A

D348

hoàn thành giao dịch tại ngày kết thúc kỳ kế toán.
11

12

Kiểm tra các nghiệp vụ bù trừ nợ (1): Xem xét hợp đồng, biên bản thỏa thuận, biên
bản đối chiếu và chuyển nợ giữa các bên. (kiểm tra 100%).
Đối với các KH là bên liên quan (1): Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá cả, khối
lượng giao dịch…
Đối với các giao dịch và số dư có gốc ngoại tệ (1): Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá quy

13

đổi đối với các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ và với các khoản phải thu có gốc ngoại tệ
cuối kỳ theo quy định. Xác định và hạch toán chênh lệch tỷ giá đối với các nghiệp vụ
phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ.

14

Phỏng vấn đơn vị để xác định các khoản phải thu KH được dùng làm tài sản thế chấp,
cầm cố (kết hợp với các phần hành liên quan (vay, nợ,…))
Kiểm tra việc phân loại và trình bày các khoản phải thu khách hàng trên BCTC. Kiểm

15

tra các hợp đồng về thời hạn thanh toán để phân loại cho phù hợp.
Kiểm tra trình bày thuyết minh về nợ xấu, khả năng thu hồi theo quy định của
TT200/2014/TT-BTC.

GVHD: Th.S. Cung Hữu Đức

D320
Văn A

&amp
321

69

D

SVTH: Nguyễn Văn Minh Em

Tài liệu kham khảo

1. Quy trình kiểm toán của VACPA (Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam).
2. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (chuẩn mực số 14).
3. Giáo trình kiểm toán trường Đại học kinh tế Tp.HCM.
4. Hồ sơ và giấy tờ làm việc tại công ty AISC (Phòng kiểm toán doanh nghiệp 3).
5. Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014.
6. Thông tư 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009.

GVHD: Th.S. Cung Hữu Đức

70